取得股息、红利 如何适用企业所得税政策？|澳门49码官网
如果被投资企业是非上市公司如切合政策条件投资企业取得的股息、红利可以作为免税收入无论持有被投资企业股权是否到达12个月。
如果被投资企业是非上市公司如切合政策条件投资企业取得的股息、红利可以作为免税收入无论持有被投资企业股权是否到达12个月。
一、企业举行权益性投资取得股息、红利等收入应在被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决议后确认收入的实现。
二、企业取得股息、红利等权益性投资收益应计入企业所得税收入总额切合条件的可以作为免税收入。这里的”切合条件"是指住民企业直接投资于其他住民企业取得的投资收益不包罗一连持有住民企业公然刊行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
一些权益性投资业务根据会计核算要求投资企业持有权益性资产期间取得的股息、红利不确认投资收益如:权益法核算的恒久股权投资等这种情况应调整计入企业所得税收入总额切合条件的才可以作为免税收入。
举例:甲公司2018年1月1日取得乙公司40%股权对乙公司施加重大影响,根据恒久股权投资权益法核算。
2019 年6 月1日乙公司宣告分配现金股利500万元。甲公司和乙公司均是境内注册住民企业乙公司未上市。甲公司会计处置惩罚如下(单元:万元) :
借:银行存款200
泉源: 辽宁税务
近年来越来越多的企业开展权益性投资业务。该项业务相对庞大企业持有权益性资产取得股息、红利如何准确适用企业所得税政策是税企双方都比力关注的问题。
笔者联合多年从事企业所得税治理的履历梳理了政策适用中的若干要点。
贷:应收股利200
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三、适用股息、红利免税政策的被投资企业应是住民企业。如果被投资企业是境外注册中资控股企业依据实际治理机构尺度被认定为住民企业可以适用股息、 红利免税政策。
四、适用股息、红利免税政策投资企业应是直接投资于被投资企业。对内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得计入其收入总额依法计征企业所得税。其中内地住民企业一连持有H股满12个月取得的股息红利所得可以免征企业所得税。
五、如果被投资企业是上市公司投资企业持有被投资企业的股权到达12个月 并切合其他政策条件投资企业从被投资企业取得的股息、红利可以作为免税收入;持有被投资企业的股权未到达12个月 ,不能免税。
企业所得税处置惩罚:住民企业从被投资企业取得的股息、红利应计入企业所得税收入总额如果切合政策条件可以作为免税收入。
六、混淆性投资业务是指兼具权益性投资和债权性投资双重特征的投资业务。
权益性投资和债权性投资的企业所得税处置惩罚存在差异。权益性投资回报一般体现为股息收入如果切合政策条件可以作为免税收入;被投资企业支付部门不能税前扣除。
债权性投资回报为利息收入根据划定应当缴纳企业所得税;被投资企业支付的利息准予根据相关划定税前扣除。
七、被投资企业转增股本的资本公积(资本溢价)投资 企业初始投资时已经支付对价计入取得被投资企业股权的计税基础被投资企业用其转增股本投资企业不能再次计入被投资企业股权的计税基础亦不能将其作为取得股息、红利处置惩罚。
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